Условный процентный вычет на Кипре (NID, Notional Interest Deduction)

Для получения условного процентного вычета из своего налогооблагаемого дохода, компания должна образовать такой доход с использованием «нового капитала». Новым капиталом является любой капитал, привлечённый компанией после 1 января 2015 года в форме оплаченного уставного капитала. Новый капитал должен быть полностью оплаченным акционерным или добавочным капиталом компании и может быть внесён в денежной или натуральной форме. Если капитал вносится в натуральной форме (т.е. имуществом), сумма такого капитала должна соответствовать рыночной стоимости вносимого имущества — быть обоснованной.

Для целей определения размера NID базовая процентная ставка означает процентную ставку 10-летней государственной облигации («Процентная ставка») того государства, в которое инвестируется новый капитал, увеличенная на 3%. При этом применимая Процентная ставка не может быть меньше Процентной ставки Кипра, увеличенной на 3%.

Размер Процентной ставки определяется по состоянию на 31 декабря налогового года, предшествующего налоговому году, в котором применяется налоговый вычет (например, для применения NID в 2018 году, необходимо учитывать размер Процентной ставки по состоянию на 31 декабря 2017 года).

Для удобства подсчёта NID Налоговый Департамент Кипра ежегодно публикует размеры Процентных ставок. Например, по состоянию на 31 декабря 2018 года размер Процентной ставки Кипра составляет 2.302%. В случае применения средств в Российской Федерации в долларах США, Процентная ставка составит 5.020%, в Украине — 10.780%, а Республике Беларусь — 7.266%. При применении средств в Российской Федерации в другой валюте, Процентная ставка составляет 8.720%.

В результате выпуска новых акций кипрская компания привлекла 1,000,000 Евро «нового капитала». Компания использует такой капитал для ведения своей коммерческой деятельности на Кипре и заработала 300,000 Евро, а расходы составили 200,000 Евро. Следовательно, налогооблагаемая прибыль составляет 100,000 Евро. Теперь необходимо высчитать размер NID, на который кипрская компания может рассчитывать в 2019 году в связи с привлечением нового капитала в размере 1,000,000 Евро:

NID = 1,000,000 Евро (новый капитал) х 5.302% (2.302% (Процентная ставка Кипра) + 3%) = 53,020 Евро

Из налогооблагаемой прибыли в размере 100,000 Евро кипрская компания имеет право вычесть NID в размере 53,020 Евро. Теперь налогооблагаемый доход компании составляет 46,980 Евро, что на более чем 50% меньше, чем было бы до применения NID.

NID может использоваться каждый год при условии, что новый капитал не уменьшается и продолжает использоваться в получении дохода компанией.

Максимальный предел налогового вычета, который может быть получен при применении NID, составляет 80% от налогооблагаемого дохода, образованного благодаря новому капиталу и рассчитанного перед применением NID. Это означает, что эффективную ставку налога на прибыль кипрской компании можно сократить до 2.5%.

NID не применяется, если компания несёт налоговые убытки. Также NID не может создать налоговый убыток или увеличить убытки, переносимые на будущие периоды.

У налоговой службы есть право отказать в применении NID, если есть подозрения, что сама деятельность компании или какие-то конкретные действия не имели -иной экономической цели кроме использования NID.